（一）采购入库的“存货”暂估入账
采购业务里，因为采购入库和发票的实际收到存在时间差，故月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，暂估入账。
举个例子：
甲公司（一般纳税人）购进一批商品，合同约定材料价格共计1130元（含增值税）。甲公司预计可以取得专用发票，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。
1、暂估入账
当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。
会计分录如下：
借：库存商品 1000
贷：应付账款--A供应商 --暂估 1000
（暂估没有发票的，进项税额不做暂估）
2、按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。
会计分录如下：
红字冲回暂估入库
借：库存商品 1000
贷：应付账款--A供应商 --暂估 1000
收到发票，作常规入库处理
借：库存商品 1000
应交税费-应交增值税（进项税额） 130
贷：应付账款-- A供应商 1130
注：实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品时否已经入库使用，如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。
（二）固定资产暂估入账
在固定资产已经达到预定可使用状态但是还没有办理竣工决算的时候，要不要暂估入账呢？
会计上规定：《企业会计准则第4号-固定资产》规定，此种情况应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
固定资产暂估入账会计处理：
借：固定资产--暂估
贷：应付账款/在建工程
次月计提折旧：
借：管理费用/制造费用/销售费用等 贷：累计折旧（次月计提折旧）
收到发票，只调整固定资产入账价值（调整差额）
借：固定资产
贷：应付账款/在建工程（差额） 应交税费--应交增值税（进项税额）
固定资产--暂估
税法上的规定：国税函[2010]79号第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
但是会计准则上，并没有明确具体的估值法方式，税收上，要求是“暂按合同规定的金额”，实际上，税收上估值可能小于会计估值。比如，资本化的利息，就不会包含在合同金额中。
实务处理时，会比较复杂一些。
（三）跨年暂估入账处理
1、假设2022年12月A公司购进货物未取得发票，根据入库单（不含税金额1000万元）暂估入账。
借：库存商品1000
贷：应付账款--甲供应商-暂估1000
2、当期销售结转销售成本
借：主营业务成本1000
贷：库存商品100
3、2023年5月31日汇缴之前取得发票1200万元（不含税金额），先冲销之前暂估。
借：库存商品-1000
贷：应付账款--甲供应商--暂估-1000
根据取得的发票金额据实入账
借：库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：应付账款--甲供应商
4、由于去年少暂估，导致少结转200万元成本
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
5、由于去年少暂估，导致少转200万元成本，导致多缴企业所得税
借：应交税费-应交所得税
贷：以前年度损益调整
6、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整~